高新技术企业是指从事科学技术发展，转化研究成果具有核心自主知识产权的企业，是集技术和知识于一体的实体性经济。党的十八大以来，党中央坚持以深化改革激发科技创新活力，在高质量发展战略趋势下，各类高新技术企业蓬勃发展。高新技术实际上是我国科学技术不断发展的产物，是相对于传统技术而言的，具有高、精、尖的特点。在中国，对高新技术企业的认定有严格且明确的法律规定，它包含着诸多高新技术领域的研发和研究。当前经济形势的发展离不开高新技术企业的快速发展，同时也需要加快创新技术的研发。随着高新技术的发展，各种中小企业不断壮大，一方面有利于社会的稳定发展，提高就业率，降低失业率；另一方面也可减轻居民的税负，提高居民的消费能力，有利于促进消费增长和调节收入分配。
高新技术企业要高质量发展，首先必须注重研发和创新，不断推出新技术和新产品，提高技术含量，形成自身的核心竞争力；更需要企业注重产业链的完善与发展；保护自己的知识产权；加强企业合作，实现资源共享和多方共赢；其次需要良好的政策环境，推行税收优惠、人才引进和资金扶持等。在这些政策之中，对高新技术企业的减税降费政策显得尤为突出。减税降费政策对高新技术企业的发展具有重要意义，主要体现在以下几个方面：
第一，减轻税收负担。减税降费政策可以降低高新技术企业的税收负担，例如通过增值税加计扣除、企业所得税优惠等方式。这使得企业能够留下更多的利润用于研发、创新和扩大生产，提高企业的现金流和资金周转能力。
第二，促进研发投入。减税降费政策对高新技术企业的研发投入具有积极的税收激励作用。例如，对于符合条件的研发费用，可以按照一定比例加计扣除或者享受税收优惠，减少应纳税所得额。这有助于鼓励企业加大对研发活动的投入，提高技术创新能力，推动科技进步和产业升级。
第三，促进技术转让和知识产权保护。减税降费政策对高新技术企业的技术转让和知识产权保护也具有税收意义。例如，对于技术转让所得可以享受税收减免或者减半征收的政策，这有助于鼓励企业进行技术转移和合作，促进技术的流动和应用。
第四，吸引外资和人才。减税降费政策对高新技术企业的税收优惠也有助于吸引外资和人才。降低税收负担和成本，提高企业的投资回报率，使得高新技术企业在国际竞争中更具吸引力。这有助于吸引外国投资者和高素质人才的流入，推动产业的国际交流与合作。
为促进高新技术企业的发展，国家相继出台多项税收优惠政策，而高新技术如何运用政策降低自己的税负就显得尤为重要。因此，本研究从政策梳理出发，探索减税降费政策对高新技术企业发展的影响，并对高新技术企业的纳税进行分析，在合规前提下降低高新技术企业税负，促进企业发展，推动经济发展。
一、高新技术企业的减税降费政策梳理和解读
（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。
（二）经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税。根据《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%法定税率减半征收企业所得税。按政策规定，一般高新技术企业成立当年无法申请，至少需要成立三年左右再申请，所以该优惠无法都享受到，区内企业应该及早申请高新技术企业。
（三）高新技术企业研究开发费用加计扣除。针对高新技术企业的研发费用的加计扣除，主要分成三类：先进制造业企业，集成电路企业和工业母机企业。
首先，制造业企业研发费用企业所得税100%加计扣除，根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。其次，根据《关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号）规定，集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。
研究费用的加计扣除使企业的运行成本降低，让企业更好地与其他企业融资，获得更多的外部资金支持，导致更多资金流向技术创新研发，以便更有成效地推进企业发展进而提高经济发展的质量和水平。
（四）高新技术企业亏损结转年限延长至10年。根据《关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
（五）高新技术企业增值税加计递减政策。高新技术企业按照现有规定用一般计税方法计算应纳税额可基于企业情况进行当期可抵扣进项税额的不同优惠标准计提当期加计抵减额。在《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第43号）中规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。在《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17号）中规定自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业(以下称集成电路企业)，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。在《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）规定中自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统(以下称先进工业母机产品)的增值税一般纳税人（以下称工业母机企业），允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。
综上所述，减税降费政策对高新技术企业的优惠主要分为以下三个方面：
所得税优惠：高新技术企业可以享受所得税税率优惠政策，适用15%的企业所得税率。研发费用加计扣除优惠，允许高新技术企业在计算应纳税所得额时，将研发费用加计扣除一定比例。技术入股优惠，允许高新技术企业将研发成果以技术入股的方式进行转化，并享受所得税优惠政策。免征企业所得税优惠，对于符合一定条件的高新技术企业，可以在一定年限内免征企业所得税。
增值税优惠：高新技术企业可以享受增值税加计扣除政策，对于不同的高新技术企业允许按照当期可抵扣进项税额的不同优惠加计递减应纳增值税税额。
其他税种优惠：除了所得税和增值税优惠外，高新技术企业还可以享受其他税种的优惠政策，如：对于高新技术企业的科研、开发和生产经营活动，可以免征城市维护建设税和教育费附加。对于高新技术企业的科技型、创新型项目，可以免征土地增值税。
二、减税降费下高新技术企业税收缴纳分析
（一）企业所得税纳税分析
案例一：A公司是一家高新技术企业，主要从事软件开发和技术服务。根据国家相关政策，该企业享受高新技术企业所得税优惠政策，可以减免企业所得税。若该企业当年的营业收入为1000万元；营业成本：500万元，税前利润：500万元。对该公司应纳企业所得税分析。
在出台高新技术企业所得税优惠政策之前，A公司需按照企业所得税税率为25%缴纳企业所得税：500×25%=125（万元）。
在高新技术企业所得税优惠政策实施后A公司应缴纳企业所得税：500×15%=75（万元）。A公司少缴纳企业所得税50万元。
案例二：A公司于2018年在上海浦东新区注册成立，取得第一笔生产经营收入。根据相关规定，该公司在2018年至2020年可以享受免征企业所得税的政策，2021年至2023年按照25%法定税率减半征收企业所得税。
分析：根据上述政策，该公司在2018年至2020年期间不需要缴纳企业所得税，可以将相应的资金用于公司发展、扩大生产等方面。这将为公司提供了一定的财务优势和发展空间。而在2021年至2023年期间，该公司需要按照25%法定税率的一半来缴纳企业所得税。这意味着公司在这期间需要缴纳的企业所得税会有所增加，但仍然较之前的税负有所减轻，为公司提供了一定的税收优惠，促进了企业的可持续发展。
通过这个案例可以看出，经济特区和上海浦东新区对于吸引外资和促进企业发展有着积极的税收政策，这些税收优惠措施有助于吸引更多的企业在特区内开展经营活动，推动经济的快速发展和区域的繁荣。
案例三：A企业为高新技术企业，在2020年进行了一项研究开发项目，投入了100万元用于研发人员工资、实验材料采购和研发设备购置等费用。根据国家相关政策，该企业可以将这部分费用加计扣除，即按照费用的2倍计入企业当期成本。
根据该政策，该企业若实际发生研发费用100万元，而可以加计计入成本的研发扣除金额为100万元。假设该企业考虑研发加计扣除前当年利润为200万元，高新技术企业所得税率为15%，原本应缴纳30万元（200×15%）的企业所得税。但由于研发费用加计扣除政策的存在，该企业可以将100万元的加计扣除额度从税前利润中扣除。因此，该企业加计扣除后的利润为（200 -100）万元，即应缴纳的企业所得税为15万元。通过研发费用加计扣除政策，该企业实际节省了15万元的企业所得税。
案例四：若A企业在2018年至2020年连续三年亏损，累计亏损金额为500万元。
根据之前的税收政策规定，亏损企业只能在以后的五年内进行结转抵扣，也就是说，在2021年至2025年之间可以抵扣这500万元的亏损。然而，根据最新的政策调整，亏损企业的结转年限延长至10年。因此，在新的政策下，该企业可以将亏损金额结转抵扣的年限延长至2028年。
分析：这对A企业来说是非常有利的，因为可以将亏损的抵扣年限延长，有更多的时间来抵销未来盈利所要缴纳的企业所得税。同时，也为该企业提供了更多的发展空间和时间，以期望在未来实现盈利。
案例五：A企业在2021年购置了一批研发所需的设备器具，总金额为200万元。根据国家相关政策，该企业可以将这部分设备器具的购置费用加计扣除，即按照费用的1倍加计计入企业当期成本。
根据该政策，该企业可以将200万元的设备器具费用可计入加计扣除额度。假设该企业当年税前利润为300万元，按照企业所得税率15%计算，原本应缴纳45万元的企业所得税。但由于设备器具加计扣除政策的存在，该企业可以将200万元的加计扣除额度从税前利润中扣除。因此，该企业应纳税额=（300 -200）×15%=15（万元），即应缴纳的企业所得税为15万元。
通过设备器具加计扣除政策，该企业实际节省了30万元的企业所得税。这对企业来说，既减轻了负担，又为企业的研发投入提供了更多的资金支持。
（二）增值税纳税分析
案例六：B企业为先进制造业在当期有100万元的可抵扣进项税额，按照政策规定，该企业可以加计5%抵减应纳增值税税额。
在此情况下，该企业可以将100万元的可抵扣进项税额乘以5%的加计比例，得到5万元的加计抵减额。企业在计算应纳增值税税额时，可以将这5万元抵减额直接减去应纳税额。假设该企业的应纳增值税税额为50万元，根据政策规定，该企业可以将5万元的加计抵减额直接减去应纳税额。这样，该企业实际需要缴纳的增值税税额为50万元减去5万元，即45万元。
通过加计抵减政策，该企业在缴纳增值税时可以减少5万元的税额，从而减轻了税费负担。这种政策的目的是鼓励和支持先进制造业的发展，促进经济的转型升级。
三、结 论
高新技术企业减税降费政策的核心是通过减免或者减少企业所得税和增值税，来降低企业负担，鼓励企业加大研发投入和技术创新。总之，高新技术企业的良好发展离不开政策的优惠，而减税降费政策对高新技术企业发展的影响显著。减税降费能有效降低高新技术企业的税收负担从而使企业的资金压力得以缓解，进而拥有更多流动资金用于研发和创新。同时提供了更好的服务平台和制度环境，使高新技术企业的融资环境得以优化，营造良好的外部条件。减税降费政策的实施可以提高高新技术企业的研发能力和创新水平，促进科技成果转化和经济发展。同时，这些政策还可以吸引更多的投资和人才流入高新技术领域，推动产业升级和转型发展。
作者单位：湖北经济学院财政与公共管理学院
（责任编辑：崔 远）
